企業(yè)集團(tuán)設(shè)立、變更、注銷登記
根據(jù)國家工商行政管理總局關(guān)于《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定以及中國銀監(jiān)會(huì)令[2004]第5號(hào)文《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，成立集團(tuán)公司必須具備下列條件：
A、 企業(yè)集團(tuán)由母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位組建而成。母公司應(yīng)當(dāng)是依法登記注冊，取得企業(yè)法人資格的控股企業(yè)。
B、 子公司應(yīng)當(dāng)是母公司對其擁有全部股權(quán)或者控股權(quán)的企業(yè)法人；企業(yè)集團(tuán)的其他成員應(yīng)當(dāng)是母公司對其參股或者與母子公司形成生產(chǎn)經(jīng)營、協(xié)作聯(lián)系的其他企業(yè)法人。集團(tuán)公司所屬成員企業(yè)指母公司及其控股51％以上的子公司（以下簡稱子公司）；母公司、子公司單獨(dú)或者共同持股20％以上的公司，或者持股不足20％但處于最大股東地位的公司；母公司、子公司下屬的事業(yè)單位法人或者社會(huì)團(tuán)體法人。
C、 企業(yè)集團(tuán)的母公司注冊資本在5000萬元人民幣以上，并至少擁有5家子公司；母公司和其子公司的注冊資本總和在1億元人民幣以上；集團(tuán)成員單位均具有法人資格。
D、 企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的相關(guān)詳細(xì)程序性要求參見《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》
E、 該規(guī)定適用于在中國境內(nèi)組建企業(yè)集團(tuán)的企業(yè)法人或者其他法人實(shí)體，國家工商行政管理局和地方各級(jí)工商行政管理局是企業(yè)集團(tuán)的登記主管機(jī)關(guān)。
F、 組建企業(yè)集團(tuán)，依照國家法律、行政法規(guī)需由有關(guān)政府部門審批的，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件；國家試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)提交國務(wù)院的批準(zhǔn)文件和其他有關(guān)文件。
2、 集團(tuán)公司合并納稅的有關(guān)規(guī)定
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)所得稅若干具體問題的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的通知》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算所得稅問題的補(bǔ)充通知》的相關(guān)規(guī)定，集團(tuán)公司合并納稅必須符合條件：
A、 匯總(合并)納稅必須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)（匯總合并納稅的關(guān)鍵）。凡經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的成員企業(yè)，除查補(bǔ)的稅款外，其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不再就地征收企業(yè)所得稅。未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，或雖經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總(合并)納稅但未列入?yún)R總(合并)范圍的成員企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅條例及有關(guān)規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。
B、 年度終了后4個(gè)月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將逐級(jí)上報(bào)匯總(合并)的納稅申報(bào)表(含本級(jí))，并附本級(jí)的納稅申報(bào)表、成員企業(yè)的納稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)；匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)匯繳企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表辦理年度所得稅匯算清繳。
C、 對未經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的成員企業(yè)納稅申報(bào)表，匯繳企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)拒絕受理，取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總(合并)納稅資格，并通知成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征稅。
D、 為保證稅款及時(shí)、足額入庫，匯繳企業(yè)可按《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，采取按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一分期(即按月或按季)預(yù)繳所得稅。具體辦法由各匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
E、 所得稅匯算清繳結(jié)束后，匯繳企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，將各成員企業(yè)的納稅情況反饋給各成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，建立信息反饋制度，程序如下:
(一)匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)匯繳納稅申報(bào)表，經(jīng)核對無誤后，出具“匯總(合并)納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”(以下簡稱反饋單，格式見附件，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制)，交與匯繳企業(yè)；
(二)匯繳企業(yè)將反饋單分別送達(dá)各成員企業(yè)；
(三)成員企業(yè)將反饋單報(bào)送所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，做為稅務(wù)機(jī)關(guān)就地監(jiān)管的檢查依據(jù)
3、 應(yīng)得利潤匯出境外的政策規(guī)定
根據(jù)“匯發(fā)[1998]29號(hào)” 文件“匯發(fā)[1999]308號(hào)” 文件“匯發(fā)[2003]81號(hào)”文件的相關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)應(yīng)得利潤匯出境外必須符合下列條件：
A、 凡外商投資企業(yè)外方投資者或境外發(fā)行股票企業(yè)將本年度外方應(yīng)得利潤或股息、紅利匯出境外的，必須向外匯指定銀行（以下簡稱銀行）提供下列材料：
(一) 完稅證明及稅務(wù)申報(bào)單（享受減免稅待遇的企業(yè)應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門出具的減免稅證明文件）；
(二) 由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的本年度利潤或股息、紅利情況的審計(jì)報(bào)告；
(三) 董事會(huì)關(guān)于利潤或股息、紅利分配的決議；
(四) 外商投資企業(yè)外匯登記證；
(五) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的驗(yàn)資報(bào)告；
(六) 外匯局要求提供的其他材料。
B、 外商投資企業(yè)或境外發(fā)行股票企業(yè)需將以前年度利潤或股息、紅利匯出境外的，除提供上款所述材料外，還需委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對其利潤或股息、紅利發(fā)生年度的資金情況進(jìn)行審計(jì)，并向銀行出具審計(jì)報(bào)告。
C、 銀行應(yīng)在每月初5個(gè)工作日內(nèi)以報(bào)表形式將上月外商投資企業(yè)或境外發(fā)行股票企業(yè)匯出的利潤或股息、紅利情況上報(bào)所在地外匯管理局；凡注冊資本金未按合同約定足額到位的外商投資企業(yè)，不得將外匯利潤、紅利匯出境外。凡因特殊情況注冊資本金不能按照合同約定足額到位的，應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批部門批準(zhǔn)。憑原審批部門的批件和《通知》規(guī)定的材料，可將按實(shí)際到位的注冊資本金的比例分配所得的利潤、紅利匯出境外。
D、 外匯指定銀行為境外發(fā)行股票的企業(yè)辦理外匯股息、紅利匯出手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按《通知》規(guī)定審核境外發(fā)行股票企業(yè)將境外發(fā)行股票所籌外匯資金調(diào)回境內(nèi)的情況。對于股息、紅利發(fā)生真實(shí)但未將境外發(fā)行股票所籌外匯資金調(diào)回境內(nèi)的境外發(fā)行股票企業(yè)，外匯指定銀行可先為其辦理股息、紅利的匯出手續(xù)，然后將該企業(yè)情況及時(shí)上報(bào)外匯局，由外匯局按照《外匯管理?xiàng)l例》第三十九條的規(guī)定，對企業(yè)擅自將境外發(fā)行股票的收入滯留境外的行為進(jìn)行處罰。
4、外商投資企業(yè)以存貨對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)稅收問題
A、 增值稅：對于以實(shí)物存貨（境內(nèi)外資企業(yè)生產(chǎn)）對外投資的外商投資企業(yè)，按照增值稅法有關(guān)視同銷售的規(guī)定，其對外投資的存貨視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅，計(jì)稅價(jià)格參照增值稅法相關(guān)規(guī)定；接收投資的外商投資企業(yè)所接受投入存貨相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，在所接受存貨用于繼續(xù)生產(chǎn)即作為存貨管理（不作為固定資產(chǎn)使用）的，且獲得合法有效的增值稅發(fā)票的前提下，該進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
B、 所得稅：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，其投資資產(chǎn)經(jīng)合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，記入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納所得稅。如果該差額為凈收益，且數(shù)額較大，經(jīng)企業(yè)申請和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)平均分期轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。如果該投資行為發(fā)生在外資企業(yè)減免稅期，參照相關(guān)減免稅規(guī)定執(zhí)行。
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